2004年8月初，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上公布了一則壞消息，兩起發(fā)生在中國(guó)建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行分支機(jī)構(gòu)的涉及2.5億元的票據(jù)詐騙案，共導(dǎo)致5名分行行長(zhǎng)和35名銀行工作人員受到查處，總計(jì)造成了1.2億元的經(jīng)濟(jì)損失。 　　“55% 的受訪(fǎng)公司都承認(rèn)，在過(guò)去的一年，他們?cè)��?jīng)歷過(guò)至少一次嚴(yán)重的欺詐案件，而其中85% 的犯案者都是公司的內(nèi)部職員�！卑灿罆�(huì)計(jì)師事務(wù)所提供給本刊的一份叫《欺詐問(wèn)題狀況及對(duì)策d的報(bào)告這樣描述。安永的調(diào)查及糾紛咨詢(xún)服務(wù)部在全世界的 25 個(gè)辦事處和1000 多位雇員，都為這份報(bào)告付出了心血。 　　無(wú)法回避的痛 　　盡管英國(guó)出現(xiàn)過(guò)巴林銀行詐騙案、美國(guó)發(fā)生過(guò)安然公司和世通電信的丑聞、意大利爆發(fā)了帕瑪拉特事件，但事實(shí)上，中國(guó)也是企業(yè)遭受商業(yè)欺詐最嚴(yán)重的國(guó)家之一。今年以來(lái)，朗訊、花旗和高盛等國(guó)際大企業(yè)的中國(guó)公司都出現(xiàn)了丑聞，多名高管被開(kāi)除。 　　“在透明國(guó)際廉潔指標(biāo)排名中，中國(guó)香港位于133 個(gè)國(guó)家中的第十四位，與澳大利亞并列，排在美國(guó)的前面。”安永負(fù)責(zé)企業(yè)調(diào)查的主管合伙人莫禮詩(shī)（ Rob Morris ）接受本刊記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，“而大陸則排在 66 位，與哥爾巴尼亞、巴拿馬和斯里蘭卡并列，甚至落在納米比亞的后面。” 　　2000 年，科龍也做過(guò)一個(gè)統(tǒng)計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售人員利用出差的機(jī)會(huì)借走錢(qián)而一走了之，借走的款項(xiàng)總共有200 多萬(wàn)元；科龍?jiān)趯?duì)合肥美菱進(jìn)行整合時(shí)還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款竟然達(dá)到幾個(gè)億，而這些都是企業(yè)員工違規(guī)操作引起的。健力寶集團(tuán)也曾發(fā)生過(guò)多起銷(xiāo)售人員卷走公司資產(chǎn)外逃的事件。 　　擁有 24 萬(wàn)名專(zhuān)業(yè)人員專(zhuān)門(mén)調(diào)查內(nèi)部員工欺詐行為的ACFE 公司發(fā)現(xiàn)，有欺詐行為的雇員侵吞了公司 6% 的利潤(rùn)，這個(gè)數(shù)字意味著每年 60 億美元的巨額損失。而且，自 1996 年起，每起事件涉及的金額從8萬(wàn)美元上升到了15萬(wàn)美元。 　　“今天欺詐行為越來(lái)越多的原因可以歸結(jié)為，公司結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，節(jié)奏越來(lái)越快，內(nèi)部控制效率低下，激進(jìn)的會(huì)計(jì)方法和雇員流動(dòng)性日益增加等。” 莫禮詩(shī)分析說(shuō)。 　　何種面貌出現(xiàn)？ 　　雖然企業(yè)欺詐在商業(yè)周期的不同階段中都有可能出現(xiàn)，但隨著業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大及日趨復(fù)雜，欺詐的范圍亦隨之而變得廣泛和復(fù)雜。 　　“近年全球最矚目的企業(yè)丑聞焦點(diǎn)均是由于出現(xiàn)虛假賬目，而香港和內(nèi)地的情況亦十分類(lèi)似，虛假的會(huì)計(jì)賬目往往是用作掩飾欺詐行為的手段�！� 莫禮詩(shī)說(shuō)。通過(guò)這種手段，員工可以多獲紅利、掩蔽對(duì)于資產(chǎn)的挪用、隱瞞損失。 　　和虛假賬目一樣，挪用資產(chǎn)也是常見(jiàn)的形式。雇員、第三方，或者雇員和第三方可能勾結(jié)起來(lái)挪用公司資產(chǎn)。如果公司雇員在一個(gè)可能對(duì)于公司有害的交易中有不可告人的利益，常會(huì)造成最終的合同價(jià)對(duì)公司不利。雇員在與第三方勾結(jié)時(shí)，可能從廠(chǎng)商收取回扣或者傭金。 　　投資方案欺詐也是常見(jiàn)的內(nèi)部欺詐之一，包括通過(guò)許諾給消費(fèi)者可觀的回報(bào)以獲得資金，其實(shí)卻用作個(gè)人用途。隨著科技進(jìn)步，“計(jì)算機(jī)欺詐”或者“網(wǎng)絡(luò)欺詐”也浮現(xiàn)出來(lái)。典型的計(jì)算機(jī)欺詐是黑客進(jìn)入銀行系統(tǒng)，將資金從一個(gè)銀行轉(zhuǎn)移到另一個(gè)銀行，盜用價(jià)格表、顧客檔案等等。 　　除了上述種類(lèi)外，欺詐還包括保險(xiǎn)欺詐，包括夸大要求、出具虛假報(bào)告和虛假人壽保險(xiǎn)要求、重復(fù)要求賠償、通過(guò)犯罪來(lái)獲得賠償?shù)龋恢�識(shí)產(chǎn)權(quán)欺詐，知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專(zhuān)利、設(shè)計(jì)、顧客資料、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等信息。很多情況下，這比公司的有形財(cái)產(chǎn)更重要，因此，員工或者他人想竊取這方面的資產(chǎn)。 　　根據(jù)莫禮詩(shī)的介紹，85%左右的犯案者是公司的內(nèi)部雇員，屬于管理職級(jí)的犯案者占所有欺詐案犯案者的55%，較低層的普通員工則只占30%.另外，85%涉及較大宗欺詐案的管理層在職的時(shí)間短于一年。 　　而對(duì)于容易發(fā)生內(nèi)部員工欺詐的公司，莫禮詩(shī)認(rèn)為也有一定的特征可循。他認(rèn)為欺詐的發(fā)生往往是因?yàn)楣�司管理體系有缺陷，公司未能考慮如何避免也未能采取得當(dāng)監(jiān)控手段。比如下列的因素可以誘發(fā)員工欺詐：監(jiān)控體系存在弱點(diǎn)、欺詐的獲利回報(bào)高于犯案者的薪酬、被逮捕的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低和懲罰過(guò)輕等。 　　如何避免內(nèi)部欺詐？ 　　但是莫禮詩(shī)認(rèn)為，就像其他商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一樣，欺詐風(fēng)險(xiǎn)是可以被識(shí)別、被管理、被降低的。 　　安永給出的建議首先是，不要聘請(qǐng)?jiān)�犯欺詐案的人，要進(jìn)行入職前的背景調(diào)查。目前國(guó)內(nèi)企業(yè)很少掌握個(gè)人的職業(yè)信息，多數(shù)只是引進(jìn)一些高層次人員時(shí)才會(huì)做背景調(diào)查，一般人才求職往往只提供一份簡(jiǎn)歷，可信度非常難衡量。莫禮詩(shī)建議企業(yè)在有條件的情況下，可以采用西方的推薦信規(guī)則，或者對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行詳細(xì)的背景調(diào)查。 　　健力寶集團(tuán)的做法很值得借鑒。它制定了一系列的相關(guān)制度，在銷(xiāo)售人員的招聘時(shí)，應(yīng)聘人員的直系親屬需為之提供擔(dān)保；特殊崗位的員工需同公司簽訂競(jìng)業(yè)限制協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容之一即要求該員工在離職前后都不得做損害公司利益的事情。此外，健力寶集團(tuán)同廣東省多家大型企業(yè)建立了誠(chéng)信聯(lián)盟，聯(lián)盟內(nèi)企業(yè)的離職員工檔案信息共享，以此來(lái)預(yù)防不誠(chéng)信員工加盟。 　　莫禮詩(shī)還建議，管理者還應(yīng)該清除所有讓犯案者有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)，減少運(yùn)營(yíng)中的漏洞，尤其是在與錢(qián)財(cái)物和信息、決策有直接聯(lián)系的環(huán)節(jié)。公司必須知道其關(guān)鍵信息所在，并明白這些關(guān)鍵信息面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能采取有效監(jiān)控措施；對(duì)于企業(yè)的高層管理者來(lái)說(shuō)，了解公司運(yùn)營(yíng)的所有程序是十分必要的。了解得越少，欺詐發(fā)生的可能性就越大。同時(shí)還要從多角度評(píng)估每一部分的風(fēng)險(xiǎn)；在高價(jià)值、高靈活性的問(wèn)題上需要格外注意，因?yàn)椤案邇r(jià)值、高靈活性 = 高風(fēng)險(xiǎn)”，企業(yè)還應(yīng)制定具體的保安措施，授權(quán)控制。 　　另外，還有一個(gè)重要方法不容忽視：內(nèi)部的匿名舉報(bào)。ACFE 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，員工欺詐被發(fā)現(xiàn)的最主要方式就是匿名舉報(bào)。因此，如果企業(yè)能夠設(shè)立一個(gè)有效的熱線(xiàn)電話(huà)（或 E-mail ）讓員工舉報(bào)公司內(nèi)的不良行為，欺詐行為可以減少一半。據(jù)統(tǒng)計(jì)，76%的資深員工都在深切注意著公司內(nèi)部不合法的現(xiàn)象，但可怕的是有17%的員工注意到了“碩鼠”是資深的管理人員，卻很難消除懼怕報(bào)復(fù)的心理而不敢揭露真相。 　　“而一旦發(fā)現(xiàn)欺詐事件時(shí)，公司必須采取清晰迅速及適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，必須讓其他有意犯案者明白，一旦東窗事發(fā)，公司將會(huì)認(rèn)真處理。只有這樣才可以對(duì)第三者產(chǎn)生警戒作用，并能維持誠(chéng)實(shí)員工們的士氣。”莫禮詩(shī)說(shuō)，“這是公司董事們必須上的一課�！� 　　為了增加偵查欺詐事件的可能性，企業(yè)還要分散權(quán)力（公司規(guī)模較小 ， 風(fēng)險(xiǎn)較高） 、采用離職面試，開(kāi)展審計(jì)及調(diào)查、持續(xù)檢討并更新程序。當(dāng)然，也可以宣傳懲處法規(guī)，提倡反欺詐文化（培訓(xùn)、政策等）。 　　另外，公司還應(yīng)當(dāng)任命一名高級(jí)、富有經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立專(zhuān)員負(fù)責(zé)調(diào)查工作。莫禮詩(shī)還認(rèn)為，董事必須把自己放在預(yù)防欺詐活動(dòng)的最前線(xiàn)，不應(yīng)將責(zé)任推給行政和營(yíng)運(yùn)部門(mén)。公司高層人士 （ 董事及審計(jì)委員會(huì) ） 之間的相互協(xié)議，應(yīng)設(shè)立清晰的目標(biāo)及范圍，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要及時(shí)確認(rèn)和處理疑犯，必要時(shí)尋求法律支持并小心保護(hù)證據(jù)，謹(jǐn)慎及選擇性地尋求警方協(xié)助，同時(shí)鼓勵(lì)舉報(bào)及坦誠(chéng)。 　　不過(guò)令人擔(dān)憂(yōu)的是，不少大陸和香港企業(yè)對(duì)員工內(nèi)部欺詐并不重視。“安永在中國(guó)接到越來(lái)越多的跨國(guó)公司的咨詢(xún)，擔(dān)心它們的監(jiān)管系統(tǒng)不足以防范有可能出現(xiàn)的欺詐行為，或者不足以針對(duì)某些個(gè)別環(huán)節(jié)的欺詐行為，但香港或中國(guó)的公司則較少就有關(guān)問(wèn)題表示關(guān)注�！蹦�禮詩(shī)對(duì)此表示擔(dān)心。