【中國(guó)鞋網(wǎng)-經(jīng)營(yíng)管理】以前每到年關(guān)，讓企業(yè)中高層管理者最頭痛的問(wèn)題通常是做年終工作總結(jié)。但如今，編制預(yù)算的難度早已超越年終總結(jié)，明年的目標(biāo)是什么?到底要花多少錢(qián)?以及具體實(shí)施的路徑，都必須包含在內(nèi)。

　　做總結(jié)僅僅是回憶過(guò)去，編制預(yù)算則是對(duì)未來(lái)的全面規(guī)劃。由于預(yù)算最終要經(jīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)審，很多管理者形象地稱(chēng)之為“年底過(guò)堂”。一個(gè)并不夸張的實(shí)例是：一位新上任的老總因?yàn)楹ε旅鎸?duì)董事會(huì)的預(yù)算評(píng)審會(huì)，竟然請(qǐng)起了病假。

　　做預(yù)算難，做好預(yù)算更難，那么好的預(yù)算究竟有哪些重要的標(biāo)準(zhǔn)呢?

　　業(yè)務(wù)決定預(yù)算

　　以前一談?lì)A(yù)算，很多老總立刻感到枯燥，會(huì)說(shuō)這些財(cái)務(wù)上的事情還是請(qǐng)CFO來(lái)做吧。但實(shí)際上，這恰恰是必須最先厘清的一個(gè)問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它可以從價(jià)值方面總括反映經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。因此企業(yè)的預(yù)算管理絕對(duì)不僅僅指財(cái)務(wù)預(yù)算，它實(shí)質(zhì)上是從企業(yè)戰(zhàn)略高度對(duì)未來(lái)一年整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行分析，比如哪個(gè)區(qū)域市場(chǎng)需要格外關(guān)注?哪個(gè)產(chǎn)品或者產(chǎn)品線必須加大投入?哪項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)舉措是為了占領(lǐng)市場(chǎng)而不僅僅是為盈利?

　　做預(yù)算需要企業(yè)高層先定調(diào)子，然后再分解為一些大的指標(biāo)，每個(gè)事業(yè)部再細(xì)分到每個(gè)具體執(zhí)行部門(mén)，然后根據(jù)自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，最終再統(tǒng)籌到財(cái)務(wù)部門(mén)，如果財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算有任何疑問(wèn)，再進(jìn)行比對(duì)和修訂。因此需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算絕對(duì)不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是公司各個(gè)業(yè)務(wù)部的事，要做好預(yù)算首先就要與部門(mén)以及企業(yè)業(yè)務(wù)高度結(jié)合。

　　在實(shí)踐中，有很多財(cái)務(wù)部門(mén)的管理者抱怨道，明明編寫(xiě)預(yù)算很重要，可許多部門(mén)經(jīng)理就是不買(mǎi)賬，很多關(guān)鍵的數(shù)據(jù)難以收集�？勺屑�(xì)一調(diào)查，會(huì)發(fā)現(xiàn)不是這些經(jīng)理不想配合，而是他們不知道該怎么做。他們中的很多人往往都是從一線拼殺過(guò)來(lái)的，對(duì)他們來(lái)說(shuō)，做戰(zhàn)略規(guī)劃難，但搞資源和關(guān)系很拿手，他們總是習(xí)慣于先做了再去想，而不是先想再做。事實(shí)上，正是業(yè)務(wù)人員的這種隨機(jī)性工作，給企業(yè)造成很大的資源浪費(fèi)，特別是在同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的微利時(shí)代，不管不顧的瞎打天下只能失敗。

　　但這樣一來(lái)，很多部門(mén)經(jīng)理會(huì)抱怨，讓我們寫(xiě)總結(jié)容易，可去預(yù)測(cè)未來(lái)實(shí)在太困難了。實(shí)則不然，做預(yù)算絕對(duì)不是空想，而是要與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。以一個(gè)每年做1億元規(guī)模的服裝企業(yè)為例，如果明年它要實(shí)現(xiàn)2億元的銷(xiāo)售額，企業(yè)就必須在產(chǎn)品品類(lèi)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等方面尋找實(shí)現(xiàn)2個(gè)億的方法。管理者需要明晰的是，新增的1億元在什么地方可以實(shí)現(xiàn)?老市場(chǎng)的成長(zhǎng)性在哪里?新市場(chǎng)的開(kāi)拓性又在哪里?

　　首先，銷(xiāo)售額翻倍完全依靠老市場(chǎng)的滾動(dòng)是不可能實(shí)現(xiàn)的，一般情況下在老客戶(hù)那里只能增長(zhǎng)20%-30%的銷(xiāo)售，那么，為了達(dá)成業(yè)績(jī)翻番企業(yè)應(yīng)該采取哪些措施?其次，作為預(yù)算制定者首先應(yīng)考慮到的是，一旦開(kāi)拓新市場(chǎng)勢(shì)必要付出金錢(qián)代價(jià)，付出的成本能否滿(mǎn)足80%的銷(xiāo)售增長(zhǎng)要求?這些增長(zhǎng)要從新市場(chǎng)的哪些品類(lèi)、哪些產(chǎn)品、哪些人員中來(lái)，在什么時(shí)候才能見(jiàn)效?企業(yè)家和管理者對(duì)所有這些都需要學(xué)會(huì)去布局和安排，而不僅僅是做出簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售增長(zhǎng)預(yù)測(cè)。

　　是誰(shuí)阻礙了預(yù)算的實(shí)施?

　　那么，哪些層面又將影響預(yù)算的可行性呢?

　　有一次筆者無(wú)意間聽(tīng)到兩個(gè)經(jīng)理人的對(duì)話。一人問(wèn)：“你昨天晚上過(guò)關(guān)了嗎?”另一人答：“不過(guò)關(guān)怎么行，再不過(guò)關(guān)就不讓睡覺(jué)了!”原來(lái)他們是一家企業(yè)的兩位高管，“過(guò)關(guān)”的那位經(jīng)理是該企業(yè)鄭州市場(chǎng)的負(fù)責(zé)人，他在明年計(jì)劃的銷(xiāo)售額預(yù)算中填報(bào)了2億元，但是總經(jīng)理那里沒(méi)通過(guò)，于是改成了4億元，很快就通過(guò)了。

　　事實(shí)上，該企業(yè)的預(yù)算由應(yīng)付要求的“寫(xiě)作業(yè)”變成了向優(yōu)等生看齊的“抄作業(yè)”。預(yù)算目標(biāo)都是由老板喊出來(lái)的，底下人拿了口號(hào)去分解目標(biāo)，最后如果沒(méi)有達(dá)成，總結(jié)性的語(yǔ)言只有一個(gè)“因?yàn)榭陀^原因……”這就造成了公司管理機(jī)制與實(shí)際情況相脫節(jié)，變成了貨真價(jià)實(shí)的數(shù)字造假。這同時(shí)也說(shuō)明，很多企業(yè)家仍然是感覺(jué)領(lǐng)先的思維方式，這種思維方式在組織逐漸變大時(shí)會(huì)日趨失控。要明白考核不是最終目的，所有預(yù)算的最終目的是調(diào)動(dòng)人的積極性，為創(chuàng)造利潤(rùn)而服務(wù)。