堅(jiān)定的誠信道德信念
或許沒有其他職業(yè)像內(nèi)部審計(jì)一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴(yán)重的影響。這場“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財(cái)務(wù)舞弊案，直至今天的華爾街次級抵押貸款危機(jī)，不斷地將首席審計(jì)執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時(shí)而深遠(yuǎn)的，是對內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會重建競爭環(huán)境、恢復(fù)誠信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實(shí)上，過去十年中內(nèi)部審計(jì)最重要的事件之一是辛西婭?庫珀(Cynthia Cooper)勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評為時(shí)代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計(jì)執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。
鑒于其擔(dān)負(fù)的職責(zé)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠信。
首席審計(jì)執(zhí)行官需要同時(shí)服務(wù)于兩個主人——審計(jì)委員會和管理層——同時(shí)又要保持必要的獨(dú)立性，這意味著審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎行事。沒有什么能像首席審計(jì)執(zhí)行官因涉嫌欺詐被捕引發(fā)的輿論嘩然一樣對整個職業(yè)造成嚴(yán)重的玷污和破壞。在最壞的情況下，這種欺詐行為可能引發(fā)整個行業(yè)內(nèi)薩班斯-奧克斯利法案型的新監(jiān)管法規(guī)。
全面的經(jīng)驗(yàn)廣度
最新一代的首席審計(jì)執(zhí)行官具有比其前輩更加全面的工作歷練，特別是大公司都在尋找擁有跨企業(yè)與行業(yè)的更全面經(jīng)驗(yàn)廣度的審計(jì)官，而且更多公司也正在開始采納深受通用電氣等公司青睞的輪崗模式。這一理念簡單但功能強(qiáng)大：招攬高級人才，向他們傳授內(nèi)部審計(jì)職能理念，將他們分配在不同的業(yè)務(wù)部門，并最終擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)職能，隨后通過輪崗模式回到內(nèi)部審計(jì)部門。
“過去的四年中發(fā)生的變化是，審計(jì)委員會正不斷向首席審計(jì)執(zhí)行官征求更完整、更全面的觀點(diǎn)。”來自通用電氣的Brian Worrell說：“他們希望能從首席審計(jì)執(zhí)行官口中獲得此類觀點(diǎn)，包括關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管職能的銜接或財(cái)務(wù)報(bào)告。他們確實(shí)想要獲得對企業(yè)的全面視圖，從而幫助他們更好地了解風(fēng)險(xiǎn)。”歸根到底，審計(jì)委員會希望通過首席審計(jì)執(zhí)行官獲得對企業(yè)的全面認(rèn)識，而不是承擔(dān)不同業(yè)務(wù)職能的個別人員的片面觀點(diǎn)。
除了強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)力，今天的首席審計(jì)執(zhí)行官還必須擁有出色的技術(shù)技能，牢牢掌握風(fēng)險(xiǎn)和控制力，并深刻理解風(fēng)險(xiǎn)如何影響利潤。資格證書，包括CIA或CPA，仍然是很多企業(yè)的必要條件，但現(xiàn)在也有越來越多的高級領(lǐng)導(dǎo)人正在招攬擁有廣泛經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)官。這些經(jīng)驗(yàn)即使不能取代對證書的要求，也至少會成為資格證書的必要補(bǔ)充。
例如，雷神公司的Larry Harrington將自己成功的原因歸結(jié)于漫長而多樣化的職業(yè)歷練。在他35年的公司職業(yè)生涯中，持有CIA證書的Harrington曾多年就職于多個不同行業(yè)的管理崗位。他曾擔(dān)任人力資源部、運(yùn)營部和財(cái)務(wù)部副總裁，以及三家公司的首席審計(jì)執(zhí)行官。“有時(shí)你反而能在離開內(nèi)部審計(jì)崗位時(shí)了解更多有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的事實(shí)。”Harrington說，“當(dāng)你再次回到內(nèi)部審計(jì)崗位時(shí)，正如我自己多次經(jīng)歷的一樣，你會發(fā)現(xiàn)自己對業(yè)務(wù)的了解已經(jīng)截然不同了。”
卓越的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掌控
為了應(yīng)對大蕭條以來最艱難的商業(yè)環(huán)境，各個企業(yè)都需要一個能夠負(fù)責(zé)識別和理解商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的首席審計(jì)執(zhí)行官。與此同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)衰退和全球化趨勢的發(fā)展，首席審計(jì)執(zhí)行官又必須了解精簡業(yè)務(wù)同時(shí)保持足夠控制力的重要性。
內(nèi)部審計(jì)部門很少會推薦放松控制;相反，他們不斷地建議加強(qiáng)控制力。在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無法再承擔(dān)更多控制下生成的額外成本。因此，成功的首席審計(jì)執(zhí)行官必須同時(shí)確保紀(jì)律性和靈活性，放眼于審計(jì)計(jì)劃以外，且具有足夠的創(chuàng)造力將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與市場機(jī)遇相聯(lián)系。
只有那些富有遠(yuǎn)見的高管人員才能預(yù)見即將到來的未來趨勢。這一未來趨勢針對的是傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大多數(shù)公司采納的端到端的監(jiān)測審計(jì)流程或基于個別業(yè)務(wù)單元的審計(jì)模式必將被拋棄。這種方法已不再符合成本效益或高效內(nèi)部審計(jì)的需求。“個別業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營管理者都傾向于自身業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部監(jiān)測。”澳洲電信公司的Dix說，“你需要的是有查看整個企業(yè)運(yùn)作的能力，而內(nèi)部審計(jì)恰好是公司內(nèi)部真正有能力做到這一點(diǎn)的少數(shù)部門之一。我們已經(jīng)成為企業(yè)的小型顧問組織，幾乎成為了專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所的競爭對手，我們比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更了解自己的企業(yè)。”
內(nèi)部審計(jì)部門早已精通于風(fēng)險(xiǎn)的識別，是所有戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型舉措的最理想的合作伙伴，家得寶公司首席審計(jì)執(zhí)行官Kelly Barrett這樣解釋：“我相信，審計(jì)委員會已經(jīng)開始認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)人員在幫助企業(yè)搶占行業(yè)前沿地位中能夠且應(yīng)該發(fā)揮的重要作用，尤其是當(dāng)企業(yè)正在發(fā)生重大變革的時(shí)候。”
善于培養(yǎng)人才的天賦
在過去十年間，想要找到并留住高技能的內(nèi)部審計(jì)人才實(shí)屬難事。“審計(jì)”一詞嚇跑了很多有天分的年輕專業(yè)人士，否則他們也有可能發(fā)現(xiàn)這一崗位無論是在專業(yè)成長還是職業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奈突貓?bào)潛力。但現(xiàn)在的需求卻比以往任何時(shí)候都要大。由于強(qiáng)大的監(jiān)管壓力、新的工作要求和年輕人才的稀缺，想要找到成功的候選人可以說是困難重重。當(dāng)然，成功的首席審計(jì)執(zhí)行官可以為這一崗位找到一些高潛力的年輕人才，并說服他們留下來——這樣做也是內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的必要之舉——但對于很多來自其他職能領(lǐng)域的人才，卻需要使用提供輪崗機(jī)會和更快晉升至更高職位的承諾來吸引。
然而有趣的是，這些新招募的審計(jì)負(fù)責(zé)人通常會發(fā)現(xiàn)這一崗位比他們預(yù)期的更為重要，也更具挑戰(zhàn)性，于是他們最終都紛紛愛上了這個崗位。這些新任的首席審計(jì)執(zhí)行官們發(fā)現(xiàn)自己與審計(jì)委員會一起坐在董事會會議室里，討論著最重要的戰(zhàn)略性企業(yè)問題，而且還有機(jī)會與首席執(zhí)行官定期會面。能夠成為如此高端的影響者，成為吸引人才的不可抗拒的因素。
招聘僅僅是第一步。高效的首席審計(jì)執(zhí)行官們應(yīng)制定持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃，以充實(shí)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。然而，首席審計(jì)執(zhí)行官吸引和留住人才的能力卻在很大程度上取決于公司本身對內(nèi)部審計(jì)職能的看法。
“內(nèi)部審計(jì)是否被看作是一份理想的職業(yè)取決于公司組織對該職能的看法。”美國在線首席審計(jì)執(zhí)行官DonNeff說：“在與其他公司的崗位同仁交談的時(shí)候，我發(fā)現(xiàn)他們確實(shí)想要仿效通用電氣的輪崗制度，將內(nèi)部審計(jì)納入領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展計(jì)劃，因?yàn)檫@樣人們會對內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)發(fā)展道路變得非常向往。我們也很愿意將此模式引進(jìn)美國在線。”
堅(jiān)定不移的勇氣
如果說首席審計(jì)執(zhí)行官們一定會對某件事情達(dá)成一致意見，那肯定就是大無畏的勇氣。面對巨大的壓力和艱難的阻礙，首席審計(jì)執(zhí)行官們必須堅(jiān)持做正確的事情。“一旦有什么事情不對的時(shí)候，你必須就是那個愿意獨(dú)自站出來的人，并及時(shí)進(jìn)行溝通。”紐約人壽首席審計(jì)執(zhí)行官M(fèi)ark Arning說：“這就需要有人愿意為公司做正確的事，而把自己的事業(yè)前景放在一邊。”
勇氣同時(shí)也意味著積極主動，勇于創(chuàng)新。在這個新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，成功的首席審計(jì)執(zhí)行官不只是向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，或者與管理層對峙;他們將預(yù)測可能發(fā)生的問題、風(fēng)險(xiǎn)和需求，塑造客觀的思維模式。首席審計(jì)執(zhí)行官們需要具備應(yīng)有的勇氣和遠(yuǎn)見卓識，來領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)度過當(dāng)前經(jīng)濟(jì)對所有企業(yè)帶來威脅的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。審計(jì)委員會將非常歡迎那些在識別需關(guān)注的關(guān)鍵問題時(shí)能夠作出正確判斷的首席審計(jì)執(zhí)行官。(中國鞋網(wǎng)-最權(quán)威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
