【中國鞋網(wǎng)-財(cái)務(wù)管理】在我國現(xiàn)行企業(yè)管理及行為準(zhǔn)則的作用之下，應(yīng)收賬款管理工作的開展關(guān)系著企業(yè)銷售業(yè)務(wù)層面控制作業(yè)的有效性以及資金活動(dòng)控制的充分性等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其相對于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展而言所發(fā)揮的重要作用是可想而知的。特別是在日益劇烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境下，企業(yè)基于對業(yè)務(wù)的擴(kuò)展以及對經(jīng)濟(jì)利益的追求，在銷售中難以避免應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而由這部分應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題同樣可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及發(fā)展目標(biāo)的受損。從這一角度上來說，如何基于對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的確保，在內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理，已成為現(xiàn)階段相關(guān)工作人員最亟待解決的問題之一。本文試對其作詳細(xì)分析與說明。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款形成前的管理分析
對于我國而言，現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度作用之下，基于財(cái)務(wù)管理視角而言，應(yīng)收賬款的形成始于銷售方發(fā)貨行為的產(chǎn)生。在現(xiàn)階段市場競爭環(huán)境作用之下，能夠確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及各項(xiàng)貨款均能夠在有限時(shí)效內(nèi)得到充分結(jié)清并且不出現(xiàn)仍和風(fēng)險(xiǎn)因素的企業(yè)是極其個(gè)別的。換句話來說，除這部分極個(gè)別的企業(yè)或單位以外，在正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展過程當(dāng)中，內(nèi)部控制必須在應(yīng)收賬款發(fā)生之前做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估與控制工作，與此同時(shí)應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)客戶群體以及市場競爭實(shí)際情況為參照進(jìn)行企業(yè)自身內(nèi)部控制中賒銷政策的構(gòu)建。一方面，能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮對應(yīng)收賬款的有效管理;另一方面，能夠確保企業(yè)針對目標(biāo)市場選取的有效性。具體而言，在應(yīng)收賬款形成之前應(yīng)當(dāng)采取的管理措施包括如下幾點(diǎn)。
企業(yè)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專門性的內(nèi)外部信用體系，針對差異性的目標(biāo)客戶及銷售群體進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)評估與控制：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專門的資信管理機(jī)構(gòu)，聘請專業(yè)資信管理人員針對企業(yè)日常經(jīng)營管理行為開展過程當(dāng)中包括①.目標(biāo)客戶歷史往來資信信息;②.營業(yè)執(zhí)照信息;③.行業(yè)信譽(yù)信息;④.財(cái)務(wù)報(bào)告信息等相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析與研究，在此基礎(chǔ)之上針對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中所涉及到的賒銷客戶予以客觀評價(jià)。在這一過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)在于結(jié)合對賒銷客戶信用等級(jí)的差異性劃分，制定與之相對應(yīng)的信用期限以及資信額度，采取滾動(dòng)模式對其進(jìn)行有效管理;其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部銷售部門工作人員在銷售行為中所管理客戶的差異性、完成銷售指標(biāo)的差異性以及自身能力的差異性針對其極限賒銷額予以客觀評估�；谶@種對外與對內(nèi)相結(jié)合的控制方式確保企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最低風(fēng)險(xiǎn)與最高有效性。
企業(yè)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)重視對發(fā)貨環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款管理的有效性：為最大限度的控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生應(yīng)收賬款所面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制過程中需要基于信用體系的構(gòu)建展開對發(fā)貨環(huán)節(jié)的審批作業(yè)。在當(dāng)前技術(shù)條件支持下應(yīng)當(dāng)借助于對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其軟件的總額和應(yīng)用，確保發(fā)貨行為與目標(biāo)客戶資信額度的契合性。與此同時(shí)，對于資信額度較低但具備業(yè)務(wù)發(fā)展及市場開拓潛力的客戶應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)款保證或是實(shí)物抵押的前提下進(jìn)行審批發(fā)貨處理。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款形成后的管理分析
從企業(yè)經(jīng)營管理的角度上來說，應(yīng)收賬款一旦形成就意味著企業(yè)資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加。與此同時(shí)，大量的實(shí)踐研究結(jié)果向我們證實(shí)了一個(gè)方面的問題：由于這部分資產(chǎn)處于企業(yè)內(nèi)部控制的邊緣位置，一旦出現(xiàn)失誤，勢必會(huì)導(dǎo)致極為嚴(yán)重的損失，由此而致使企業(yè)正常經(jīng)營管理行為的開展受到不利影響。從這一角度上來說，更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對已形成應(yīng)收賬款的清收作業(yè)，借助于此種方式盡可能的杜絕應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移為不良資產(chǎn)或是壞賬損失。更為關(guān)鍵的一點(diǎn)在于：企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)性分布以及賬齡予以定期分析，其目的一方面在于為企業(yè)營銷部分應(yīng)收賬款項(xiàng)目清欠作業(yè)的開展提供依據(jù)，另一方面在于為企業(yè)信用管理人員接下來所開展的信用審核及授信作業(yè)提供必要保障。具體而言，在應(yīng)收賬款形成之后應(yīng)當(dāng)采取的管理措施包括如下幾點(diǎn)。
企業(yè)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)確保應(yīng)收賬款催收部門與清收部門的權(quán)責(zé)分離，重點(diǎn)關(guān)注對以現(xiàn)金及票據(jù)為主的資金回籠應(yīng)收賬款項(xiàng)目的管理作業(yè)：簡單來說，通過對應(yīng)收賬款催收部門與清收部門權(quán)責(zé)的有效分離能夠最大限度的防治企業(yè)內(nèi)部管理及工作人員舞弊挪用應(yīng)收賬款。一方面，財(cái)務(wù)管理部門針對企業(yè)既有應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行定期梳理，督促營銷部門嚴(yán)格在有效賬期內(nèi)進(jìn)行催收作業(yè);另一方面，催收作業(yè)的開展應(yīng)當(dāng)形成還款方接待人員或是部分簽字工作記錄的管理方式，并將相關(guān)記錄交由信用管理部門進(jìn)行集中管理。
企業(yè)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建定期對賬以及人員交接對賬制度：內(nèi)部控制工作的開展過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)模及所處行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行一年期或是半年期應(yīng)收賬款項(xiàng)目對賬機(jī)制的設(shè)定。與此同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部責(zé)任銷售工作人員交接工作或是還款方出現(xiàn)股東變更、破產(chǎn)清算以及企業(yè)更名等重大經(jīng)營管理事項(xiàng)的情況下進(jìn)行必要的清收作業(yè)，與此同時(shí)，對于對賬結(jié)果出現(xiàn)明顯差異的應(yīng)收賬款項(xiàng)目而言，應(yīng)當(dāng)對其差異原因進(jìn)行合理分析，并以書證加蓋章的方式將應(yīng)收賬款項(xiàng)目對賬結(jié)果交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中管理。
企業(yè)內(nèi)部控制過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)針對出現(xiàn)長期拖欠的客戶進(jìn)行必要的處理與控制：在企業(yè)目標(biāo)客戶出現(xiàn)長期拖欠應(yīng)付款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，應(yīng)采取如下幾個(gè)方面的措施：首先，針對目標(biāo)客戶現(xiàn)階段的資信情況予以評估，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行債務(wù)清償談判，達(dá)成債務(wù)重組或是書面清償協(xié)議;其次，結(jié)合企業(yè)信用管理部門及財(cái)務(wù)部門工作人員所保管的相關(guān)資料及文件以訴訟方式控制應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。在落實(shí)以上處理作業(yè)之下所形成的結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋至企業(yè)信用管理部門當(dāng)中，并針對相應(yīng)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整與處理。
當(dāng)前企業(yè)在參與市場競爭過程中所面臨的最普遍問題在于：一方面，企業(yè)基于對客戶的最大限度爭取，往往需要制定更為寬松與多樣化的銷售及賒銷政策;另一方面，部分客戶不良的賬款拖欠行為導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被占用，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)壞賬的可能性較大，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)一步嚴(yán)重。正是因?yàn)槿绱�，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理有著重要意義�？偠灾�，本文以企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款管理這一問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方工作人員的特別關(guān)注與重視。(中國鞋網(wǎng)-最權(quán)威最專業(yè)的鞋業(yè)資訊中心)
